Jaunumi

Jaunās kontrolēto darījumu (darījumu starp saistītām personām) deklarēšanas prasības Latvijā, sākot ar 2026. gadu

TaxLink Latvia profesionāļu komanda sniedz konsultāciju pakalpojumus vairākās jomās, tostarp transfertcenu jomā. Savā jaunākajā rakstā Krists Ansons, Transfertcenu nodaļas vadītājs, sadarbībā ar Ralfu Zīlmani, TaxLink Latvia Transfertcenu projektu vadītāju sniedz ieskatu nesenajos grozījumos Latvijas transfertcenu regulējumā.

Kāds bija regulējums līdz šim?

No 2018. finanšu gada sākuma līdz 2024. finanšu gada beigām Latvijas uzņēmumiem, kas veica darījumus ar saistītām personām un kuru darījumu apjoms pārsniedza noteiktus sliekšņus, bija pienākums sagatavot transfertcenu dokumentāciju — globālo dokumentāciju, vietējo dokumentāciju vai starptautiskās uzņēmumu grupas pārskatu par katru valsti. Šī raksta ietvaros starptautiskās uzņēmumu grupas pārskats par katru valsti netiks analizēts.

Vietējā dokumentācijā nodokļu maksātājam jāsniedz informācija par darījumiem ar saistītām personām (preču pirkšana/pārdošana, pakalpojumu sniegšana/saņemšana, aizdevumu piešķiršana/saņemšana u. c.) un jāpamato, ka darījumos piemērotā cena atbilst tirgus cenai.

Ja kontrolēto darījumu vērtība pārskata gadā pārsniedz 250 000 EUR, vietējā dokumentācija ir jāsagatavo; ja kontrolēto darījumu vērtība pārsniedz 5 miljonus EUR, vietējā dokumentācija ir ne tikai jāsagatavo, bet arī jāiesniedz VID EDS sistēmā.

Globālajā dokumentācijā jāsniedz informācija par grupas vienību ģeogrāfisko izvietojumu, tirgus analīzi, uzņēmumu funkcijām, riskiem un aktīviem, izmantotajiem nemateriālajiem aktīviem un grupas iekšējām finanšu darbībām.

Globālā dokumentācija jāsagatavo, ja uzņēmuma apgrozījums nepārsniedz 50 miljonus EUR un kontrolēto darījumu vērtība ir virs 5 miljoniem, bet nepārsniedz 15 miljonus EUR; ja uzņēmuma apgrozījums pārsniedz 50 miljonus EUR un kontrolēto darījumu vērtība pārsniedz 5 miljonus EUR, kā arī, ja kontrolēto darījumu vērtība pārsniedz 15 miljonus EUR, neatkarīgi no apgrozījuma, globālā dokumentācija ir ne tikai jāsagatavo, bet arī jāiesniedz VID EDS sistēmā.

Kā regulējums mainījies, sākot ar 2025. pārskata gadu?

1. Likuma grozījumi, kas stājās spēkā 2026. gada 1. janvārī, atceļ vietējās un globālās dokumentācijas automātiskās iesniegšanas kritērijus VID EDS sistēmā, attiecīgi vietējā un globālā dokumentācija VID jāiesniedz tikai pēc pieprasījuma.

Vietējā dokumentācija jāsagatavo, ja kontrolēto darījumu vērtība pārsniedz 250 000 EUR.

Globālā dokumentācija jāsagatavo, ja kontrolēto darījumu vērtība pārsniedz 20 miljonus EUR.

2. Grozījumi paredz arī jaunu pienākumu sagatavot kontrolēto darījumu pārskatu visiem Latvijas UIN maksātājiem, kuru kontrolēto darījumu kopējā summa pārsniedz 250 000 EUR gadā. Citiem vārdiem, pārskats būs jāsagatavo un jāiesniedz VID EDS sistēmā visiem uzņēmumiem, kam ir pienākums sagatavot vietējo dokumentāciju.

Būtībā kontrolēto darījumu pārskats nav vietējās dokumentācijas kopsavilkums, bet gan katra atsevišķa kontrolētā darījuma kopsavilkums. Tas ietver tikai darījuma līmeņa informāciju un nesatur vispārīgu, uzņēmuma līmeņa informāciju.

Kontrolēto darījumu pārskata sastāvdaļas ir šādas:

• Darījuma partneris — nosaukums, reģistrācijas numurs, rezidences valsts, adrese;
• Darījuma veids — pakalpojumi, preces, finanšu instrumenti, pamatlīdzekļi, zemas pievienotās vērtības pakalpojumi, citi;
• Darījuma virziens — saņemts, sniegts, pirkts vai pārdots;
• Kopējā summa euro;
• Piemērotā transfertcenu metode — salīdzināmo nekontrolēto cenu metode, tālākpārdošanas cenas metode, izmaksu pieskaitīšanas metode, darījumu tīrās peļņas metode, peļņas sadales metode;
• Salīdzināmo datu avots – iekšējie salīdzināmie, ārējie salīdzināmie;
• Darījuma testējamā puse;
• Tirgus cenu intervāls – augstākais un zemākais punkts, konkrēta vērtība;
• Izvēlētais peļņas līmeņa rādītājs – pamatdarbības norma, izmaksu uzcenojums, Berija rādītājs, cits;
• Faktiskais darījuma rezultāts.

3. Paaugstināts nebūtisku darījumu materialitātes slieksnis – kontrolētie darījumi, kuru vērtība pārskata gadā nepārsniedz 90 000 EUR, var tikt uzskatīti par nebūtiskiem. Līdz ar to šādi darījumi nav jāiekļauj vietējā transfertcenu dokumentācijā.

4. Grozījumi būtībā paplašina un precizē pastāvošo atvieglojumu, kas tika piemērots uzņēmumiem, kuru kontrolēto darījumu summa bija intervālā no 250 000 EUR līdz 5 milj. EUR. Līdz šim šādi uzņēmumi varēja veikt salīdzināmo uzņēmumu atlasi reizi trīs gados un akceptēto salīdzināmo uzņēmumu finanšu datus varēja atjaunināt divus nākamos gadus. Grozījumi atceļ augšējo 5 milj. EUR slieksni, kas nozīmē, ka visiem uzņēmumiem, kam ir pienākums sagatavot vietējo transfertcenu dokumentāciju, ir tiesības jaunu salīdzināmo uzņēmumu atlasi veikt reizi trijos gados un nākamajos divos gados izmantot atjauninātus akceptēto salīdzināmo uzņēmumu finanšu datus.

TaxLink Latvia secinājumi

Lai gan grozījumu mērķis bija samazināt nodokļu maksātāju administratīvo slogu un vienlaikus uzlabot transfertcenu risku pārvaldību, praksē tiks sasniegts tikai otrais mērķis. Grozījumi nekādā veidā nesamazina administratīvo slogu; gluži pretēji — papildus esošajam pienākumam sagatavot vietējo transfertcenu dokumentāciju tiek ieviests jauns pienākums sagatavot kontrolēto darījumu pārskatu.

Tāpat mēs paredzam lielāku slodzi uzņēmumu grāmatvežiem un ārpakalpojumu grāmatvedības sniedzējiem. Līdz šim šīs personas parasti tikai iesniedza transfertcenu dokumentāciju EDS sistēmā (ja tas bija nepieciešams), savukārt tagad viņiem būs manuāli jāievada visa informācija, kas nepieciešama kontrolēto darījumu pārskatam. Jāņem vērā, ka uzņēmumu grāmatveži un ārpakalpojumu sniedzēji parasti nesagatavo transfertcenu dokumentāciju un bez atbalsta nevar pārbaudīt vai mazināt ar to saistītos riskus. Maz ticams, ka grāmatveži — gan iekšējie, gan ārējie — spēs patstāvīgi sagatavot un iesniegt kontrolēto darījumu pārskatu bez transfertcenu speciālistu iesaistes, īpaši gadījumos, kad transfertcenu dokumentācija faktiski nav sagatavota.

Kontrolēto darījumu pārskata mērķis iezīmē pāreju uz automatizētu transfertcenu risku identificēšanu un analīzi. Līdz šim automātiski tika pārbaudīti tikai vispārējie uzņēmuma līmeņa riski, savukārt konkrētu darījumu riski tika identificēti manuāli. Ar pārskata ieviešanu VID varēs automātiski importēt informāciju par plašu uzņēmumu loku, balstoties uz darījumu līmeņa riska kritērijiem un piešķirt riska punktus. Rezultātā VID spēja analizēt nodokļu maksātāju transfertcenu riskus būtiski pieaugs.

Turklāt, tā kā grozījumi paredz, ka kontrolēto darījumu pārskats tiek uzskatīts par transfertcenu dokumentācijas sastāvdaļu, uz to attiecas likuma “Par nodokļiem un nodevām” 15.² panta 14. daļa. Tas nozīmē, ka par pārskata neiesniegšanu vai tā nekvalitatīvu sagatavošanu VID ir tiesīgs piemērot sodu līdz 1% no kontrolēto darījuma vērtības, kas bija jāiekļauj transfertcenu dokumentācijā, bet ne vairāk kā 100 000 EUR kopā.

Tāpēc, ņemot vērā VID būtiski uzlabotās spējas analizēt transfertcenu riskus, mēs stingri aicinām nodrošināt maksimālu rūpību, izpildot pienākumu sagatavot vietējo transfertcenu dokumentāciju un aizpildīt kontrolēto darījumu pārskatu.