Jaunumi
Atbildes uz “Grāmatvežu maratonā 2026” uzdotajiem jautājumiem par darījumiem ar saistītajām personām, kontrolēto darījumu pārskata aizpildīšanu un transfertcenu dokumentācijas sagatavošanu
TaxLink Latvia Transfertcenu nodaļas nodokļu konsultanti ir sagatavojuši atbildes uz pēdējā laikā uzdotajiem jautājumiem par darījumiem ar saistītajām personām, kontrolēto darījumu pārskata aizpildīšanu un transfertcenu dokumentācijas sagatavošanu.
1. Ja divi savstarpēji saistīti Latvijas uzņēmumi sniedz pakalpojumus viens otram, vai uz tiem neattiecas transfertcenu prasības un nav jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats?
Darījumi starp diviem savstarpēji saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav uzskatāmi par kontrolētajiem darījumiem (izņemot ķēdes darījumus), un uz tiem neattiecas prasība sagatavot transfertcenu dokumentāciju. Tomēr arī šajā gadījumā transfertcenām ir jāatbilst tirgus vērtībai.
2. Dalībnieks un valdes loceklis piešķir savai Latvijas rezidenta firmai bezprocentu aizdevumu apgrozāmo līdzekļu palielināšanai. Vai aizdevuma summa jānorāda UIN deklarācijas 6.5.1. vai 6.5.2. punktā un vai jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats?
Jā, šis darījums ir jāatspoguļo UIN deklarācijā, neatkarīgi no tā summas; tas jāatspoguļo arī kontrolēto darījumu pārskatā, ja tas pārsniedz 250 000 EUR. Ja dalībnieks ir saistīts Latvijas uzņēmums, tad šo darījumu kontrolēto darījumu pārskatā norādīt nevajag.
3. Latvijas uzņēmumam ir saistīti uzņēmumi Latvijā, Igaunijā un Lietuvā. Ar katru atsevišķi darījumi 2025. gadā nepārsniedz 250 000 EUR, bet kopā pārsniedz 500 000 EUR. Vai jāgatavo transfertcenu dokumentācija un jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats? Vai pareizi saprotam, ka UIN deklarācijas rindas 6.5.1. un 6.5.2. jāaizpilda neatkarīgi no darījumu summas?
Šajā gadījumā jāaprēķina visu darījumu summa ar saistītajiem ārvalstu uzņēmumiem (meitas uzņēmumiem Lietuvā un Igaunijā) par 2025. gadu. Ja visu darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR, uzņēmumam līdz 2026. gada beigām jāizstrādā vietējā transfertcenu dokumentācija un jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats. UIN deklarācijā jānorāda visu darījumu summa ar visiem meitas uzņēmumiem (Latvijā, Lietuvā un Igaunijā).
4. Pēdējā transfertcenu dokumentācija sagatavota par 2023. gadu. Vai nākamā jāgatavo par 2026. gadu? Ko nozīmē prasība katru gadu atjaunot uzņēmumu finanšu datus, kas izmantoti salīdzināmo datu analīzē?
Transfertcenu dokumentācija jāatjauno katru gadu. Vietējā transfertcenu dokumentācijā ir sadaļa “Ekonomiskā analīze”, kurā nosaka kontrolētā darījuma tirgus vērtību. Viens no veidiem, kā to noteikt, ir sagatavot salīdzināmo uzņēmumu atlasi, izmantojot speciālu datubāzi. Pēc noteiktām darbībām tiek atlasīts uzņēmumu kopums, kuru finanšu dati (peļņas rādītāji) tiek izmantoti tirgus vērtības noteikšanai. Tieši šo uzņēmumu finanšu dati ir jāatjauno katru gadu, savukārt jauna salīdzināmo uzņēmumu atlase jāveic reizi trijos gados. (Atbilde sagatavota, balstoties uz normatīvo aktu prasībām, kas ir spēkā no 01.01.2026.)
5. Pērkam preces no saistīta uzņēmuma citā ES valstī. Vai kontrolēto darījumu pārskatā jānorāda cenas par katru preci vai preču grupu? Vai viens rēķins tiek uzskatīts par vienu darījumu?
Kontrolēto darījumu pārskatā jānorāda visu darījumu summa par preču iegādi no saistītā ES uzņēmuma (viena darījuma kategorija). Transfertcenu rādītājs jānorāda atbilstoši noteiktajai tirgus vērtībai. Tā kā VID nav publicējis metodiskos materiālus pārskata aizpildīšanai, tiek pieņemts, ka preču iegādes darījumu var sadalīt mini‑kategorijās (preču grupās), ja tirgus vērtības analīze veikta šādā veidā un pārskatā var norādīt vairākus darījumus.
6. Vai šādā situācijā personas ir saistītas: divas fiziskas personas pirms 4 gadiem bija viena uzņēmuma dalībnieki un valdes locekļi, bet tagad katram ir savs uzņēmums un starp tiem notiek darījumi?
Šie uzņēmumi nav uzskatāmi par saistītiem, izņemot gadījumu, ja minētās fiziskās personas ir radinieki līdz trešajai pakāpei.
7. Mūsu Latvijas rezidenta uzņēmumam Latvijā pakalpojumus sniedz divi saistīti Latvijas uzņēmumi. Kopējā darījumu summa 2025. gadā — 304 000 EUR. Vai jāgatavo transfertcenu dokumentācija un kontrolēto darījumu pārskats?
Darījumi starp diviem savstarpēji saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav kontrolētie darījumi (izņemot ķēdes darījumus) un uz tiem neattiecas prasība sagatavot transfertcenu dokumentāciju. Tomēr transfertcenām arī šajā gadījumā jāatbilst tirgus vērtībai.
8. Vienam no SIA “A” īpašniekiem (24% kapitāldaļu) pieder arī 100% Baltkrievijas uzņēmuma “B” kapitāldaļu. Vai darījumi starp SIA “A” un “B” ir uzskatāmi par darījumiem ar saistītiem uzņēmumiem?
Pamatojoties uz sniegto informāciju par kapitāldaļu struktūru, šie uzņēmumi nav saistīti un darījumi starp tiem nav kontrolētie darījumi. Tomēr likumā “Par nodokļiem un nodevām” ir noteikti izņēmumi — piemēram, ja fiziskā persona ir vienīgais valdes loceklis Latvijas uzņēmumā un tai pašai personai pieder 100% Baltkrievijas uzņēmuma kapitāldaļu, tad uzņēmumi ir saistīti un darījumi starp tiem ir kontrolētie darījumi.
9. Vai preču pārdošana Krievijas uzņēmumam arī jāiekļauj transfertcenu pārskatā?
Jā. Darījumi ar Krievijas uzņēmumiem pēc 01.07.2023. ir jāiekļauj transfertcenu dokumentācijā un kontrolēto darījumu pārskatā.
10. Ja saistītā uzņēmuma īpašnieks mainās gada pirmajā pusē, bet otrajā pusē uzņēmums vairs nav saistīts, vai darījumi ar to jānorāda decembra UIN deklarācijā un kontrolēto darījumu pārskatā (ja darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR)?
UIN deklarācijā, kā arī transfertcenu dokumentācijā (ja pārsniegts 250 000 EUR slieksnis) jānorāda darījumi ar šo uzņēmumu par gada pirmo pusi.
11. Fiziska persona — Latvijas rezidents piešķīra savai Latvijas kompānijai bezprocentu aizdevumu 300 000 EUR apmērā. Vai nepieciešama transfertcenu dokumentācija?
Jā, šis darījums ir jāatspoguļo transfertcenu dokumentācijā.
12. Ja uzņēmums sniedz būvniecības pakalpojumus saistītam uzņēmumam, kā noteikt tirgus cenas - tāmē ir atsevišķas pozicijas -piemēram - tranšējas rakšana, kabeļu guldīšana. Tad katrai pozicijai jābūt tirgus cenai? Vai kopuma visiem darbiem - piemēram, saules paneļu parka izbūve?
ESAO transfertcenu noteikšanas vadlīnijās ir pateikts, ka tirgus vērtības noteikšana nevar radīt būtisku administratīvo un finansiālo slogu nodokļu maksātajam. Attiecīgi, tirgus vērtību var noteikt dažādi – pat pārbaudot katru pozīciju būvniecības tāmē. Tomēr, mūsuprāt, tas nebūtu efektīvs risinājums no administratīvas un finansiālās puses. Iesakām transfertcenas un tirgus vērtību noteikt kā peļņas indikatoru, balstoties uz PZA par katru projektu vai par visiem projektiem kopā, nevis katrai atsevišķai pozīcijai tāmē.
13. Kontrolēto darījumu pārskatā — par kuriem saistītajiem partneriem ir runa: piegādātājiem vai pircējiem, ja abi ir saistīti? Vai pārskats jāaizpilda gan par sniegtajiem, gan saņemtajiem darījumiem?
Transfertcenu dokumentācijā jāatspoguļo visi darījumi ar visām saistītajām personām/uzņēmumiem. Ja uzņēmums vienam un tam pašam partnerim gan pārdod, gan no tā iegādājas preces, tie ir divi atsevišķi kontrolētie darījumi.
14. Ja šogad aizdevums no dalībnieka ir 20 000 EUR, bet kopā 10 gados pārsniedz 250 000 EUR, vai tas jādeklarē? Vai šāds aizdevums drīkst būt bezprocentu?
Šāds aizdevums var būt bezprocentu. Transfertcenu dokumentācijā tas nav jāiekļauj, jo pārskata periodā nav sasniegts 90 000 EUR nozīmīguma slieksnis. Tomēr darījums jānorāda UIN deklarācijā.
15. Vai darījumi starp Latvijas uzņēmumu (100% pieder fiziskai personai A) un Eiropas uzņēmumu (50% pieder tai pašai personai A) ir kontrolētie darījumi?
Jā, darījumi starp šiem uzņēmumiem ir kontrolētie darījumi.
16. Dalībnieks — Latvijas rezidents piešķīra savai Latvijas kompānijai bezprocentu aizdevumu 500 000 EUR. Vai jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats un jāgatavo transfertcenu dokumentācija?
Šis darījums jānorāda UIN deklarācijā un kontrolēto darījumu pārskatā, kā arī jāizstrādā transfertcenu dokumentācija.
17. Vai pakalpojumi no trešajām valstīm (Turcija, AAE u.c.) arī jānorāda pārskatā?
Pakalpojumi, kas saņemti no nesaistītiem trešo valstu uzņēmumiem, transfertcenu dokumentācijā nav jānorāda, izņemot gadījumus, kad tie saņemti no ofšoru jurisdikcijām.
18. Vai 250 000 EUR slieksnis attiecas uz vienu saistīto personu vai uz visu saistīto personu kopējo darījumu summu?
Transfertcenu dokumentācija jāgatavo, ja visu kontrolēto darījumu summa ar visām saistītajām personām kopā pārsniedz 250 000 EUR gadā.
19. Vai 250 000 EUR slieksnis tiek rēķināts atsevišķi par katru saistīto personu vai summējot visus darījumus ar saistīto uzņēmumu grupu? Piemēram, 3 darījumi ar 3 saistītām personām, katrs mazāks par slieksni, bet kopā pārsniedz 250 000 EUR.
Jāskaita kopā visu kontrolēto darījumu summa ar visām saistītajām personām kopā. Ja kopējā summa pārsniedz 250 000 EUR, dokumentācija ir nepieciešama.
20. Ja kopējā darījumu summa ar saistītām personām pārsniedz 250 000 EUR, bet katrs atsevišķs darījums nepārsniedz 4 000 EUR, vai jāiesniedz pārskats par 2025. gadu līdz 31.12.2026? Vai pietiek ar UIN deklarāciju? Un vai šajā gadījumā jāgatavo vietējā transfertcenu dokumentācija?
Transfertcenu dokumentācija jāgatavo, ja kopējā kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR. Dokumentācijā un pārskatā jāiekļauj tikai tie darījumi, kas sasniedz 90 000 EUR nozīmīguma slieksni (gada griezumā).
21. Kāds ir kontrolēto darījumu pārskata iesniegšanas termiņš par 2025. gadu?
Līdz nākamā pārskata perioda beigām. Ja uzņēmuma finanšu gads ir 1. janvāris–31. decembris, tad pārskats par 2025. gadu jāiesniedz līdz 31.12.2026.
22. Vai kontrolēto darījumu pārskatā par 2025. gadu iekļauj tikai 2025. gada darījumus? Vai iepriekšējo periodu aizdevumi ar procentiem, kas redzami bilancē uz 31.12.2025., netiek iekļauti?
Jā, pārskatā par 2025. gadu iekļauj tikai 2025. gada darījumus. Ja procentu maksājumi par vēsturiskiem aizdevumiem 2025. gadā pārsniedz 90 000 EUR, tie arī jānorāda (ja kopējā kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR).
23. Vai uzņēmuma saņemts bezprocentu aizdevums 100 000 EUR apmērā no dalībnieka ir kontrolētais darījums?
Jā, tas ir kontrolētais darījums, izņemot gadījumu, ja aizdevējs ir saistīts Latvijas uzņēmums.
24. Dalībnieks — Latvijas rezidents piešķīra savai kompānijai aizdevumu 70 000 EUR ar 9% gadā. Vai nepieciešama transfertcenu dokumentācija?
Transfertcenu dokumentācija nepieciešama tikai tad, ja visu kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR gadā. Aizdevuma darījums jāiekļauj dokumentācijā, ja aizdevuma summa + parskata gadā atzītie procenti pārsniedz 90 000 EUR.
25. Vai 250 000 EUR slieksnī transfertcenu dokumentācijai ieskaita gan saņemtos, gan sniegtos pakalpojumus?
Jā, tiek skaitīti visi kontrolētie darījumi — gan saņemtie, gan sniegtie.
26. Latvijas uzņēmumam ir līgums par preču piegādi Krievijas uzņēmumam. Naudas saņemšanas problēmu dēļ noslēgts cesijas līgums un parāds nodots citai jurisdikcijai. Darījumi pārsniedz 250 000 EUR. Vai jāgatavo transfertcenu dokumentācija un kontrolēto darījumu pārskats?
Jā, jāgatavo transfertcenu dokumentācija un kontrolēto darījumu pārskats par preču pārdošanu Krievijas uzņēmumam. Cesijas darījums arī jāiekļauj transfertcenu dokumentācijā, ja parāds nodots saistītam uzņēmumam.
27. Divi saistīti Latvijas uzņēmumi noslēdza ēkas nomas līgumu. Darījuma summa gadā pārsniedz 250 000 EUR, bet ir mazāka par 5 miljoniem. Vai abiem uzņēmumiem jāgatavo vietējā transfertcenu dokumentācija? Ja viens uzņēmums pasūta tirgus cenas analīzi, vai otrs drīkst to izmantot?
Darījumi starp diviem saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav kontrolētie darījumi (izņemot ķēdes darījumus), un uz tiem neattiecas transfertcenu prasības. Tomēr transfertcenām jāatbilst tirgus vērtībai. Abi partneri var izmantot vienu un to pašu tirgus cenas analīzi.
28. Divi LV SIA, viens dibinātājs un valdes loceklis abos uzņēmumos. Vai tās ir saistītas personas? Vajag vietējo transferta dokumentāciju?
Šie abi divi uzņēmumi ir saistīti, tomēr veiktie darījumi starp šiem uzņēmumiem nav uzskatāmi par kontrolētajiem darījumiem (izņemot ķēdes darījumus). Attiecīgi transfertcenu dokumentācijas sagatavošanas prasības šajā gadījumā netiek piemērotas. Tomēr arī šajā gadījumā transfertcenām ir jāatbilst tirgus vērtībai.
29. Latvijas PVN maksātājs piegādāja preces saistītam Latvijas PVN maksātājam. Pēc pusgada notika daļēja preču atgriešana. Vai, nosakot darījumu summu transfertcenu dokumentācijai, atgrieztās preces samazina kopējo darījumu summu?
Darījumi starp diviem saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav kontrolētie darījumi. Aprēķinot darījuma summu, no kopējās summas jāatņem atgriezto preču vērtība.
30. Uzņēmumiem A un B ir viens un tas pats dalībnieks — fiziska persona. Starp uzņēmumiem notiek preču pārdošana. Vai abiem uzņēmumiem jānorāda darījumu summa UIN deklarācijas 6.5.2. rindā un vai darījumu summā ietilpst PVN?
Darījumi jānorāda UIN deklarācijas 6.5.2. rindā, neiekļaujot PVN.
31. 2024. gadā bija darījumi ar saistītu personu (transporta pakalpojumi). Vai jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats?
Nav iespējams sniegt precīzu atbildi bez informācijas par darījuma summu un partnera statusu. Ja darījums ir ar saistītu fizisku personu vai ārvalstu uzņēmumu un pārsniedz 250 000 EUR, jāgatavo transfertcenu dokumentācija. Kontrolēto darījumu pārskats jāiesniedz tikai par darījumiem, kas tikuši veikti, sākot no 2025. gada. Šajā gadījumā pārskats nav jāiesniedz.
32. Līdz 01.01.2026. bija jānorāda dati tikai UIN un PVN deklarācijās. UIN deklarācija par iepriekšējiem periodiem tika iesniegta novēloti, bet VID transfertcenu dokumentāciju nepieprasīja. Vai sods 1% apmērā (bet ne vairāk kā 100 000 EUR) attiecas tikai uz transfertcenu dokumentāciju un kontrolēto darījumu pārskatu?
Pilnīgi pareizi. Sods līdz 1% no kontrolētā darījuma summas (bet ne vairāk kā 100 000 EUR) tiek piemērots par nekvalitatīvi sagatavotu transfertcenu dokumentāciju vai kontrolēto darījumu pārskatu, kā arī gadījumā, ja šie dokumenti nav iesniegti VID. Šis sods nav tieši saistīts ar UIN deklarāciju.
33. 2025. gadā darījums ar saistītu personu 8 000 EUR apmērā. Vai nepieciešama transfertcenu dokumentācija?
Ja tas ir vienīgais darījums ar saistīto personu, tad transfertcenu dokumentācija nav jāgatavo.
34. Ja darījumu summa starp Latvijas radniecīgajiem uzņēmumiem (mātes un meitas uzņēmumu) pārsniedz 250 000 EUR gadā, vai ir jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats un jāgatavo vietējā transfertcenu dokumentācija?
Darījumi starp diviem saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav uzskatāmi par kontrolētajiem darījumiem (izņemot ķēdes darījumus), un uz tiem neattiecas prasība sagatavot transfertcenu dokumentāciju. Tomēr arī šajā gadījumā transfertcenām ir jāatbilst tirgus vērtībai.
35. SIA A pārskaita SIA B (saistīti uzņēmumi) naudu glabāšanai bankas kontā. Mērķis — saglabāt līdzekļus, ņemot vērā banku sistēmas nestabilitāti (bankas maksātnespējas gadījumā tiek atmaksāti tikai 70 000EUR). Kā noformēt šādu darījumu? Negribētos to noformēt kā aizdevumu, lai izvairītos no procentiem. A un B ir Latvijas nodokļu maksātāji.
Darījumi starp diviem saistītiem Latvijas uzņēmumiem nav uzskatāmi par kontrolētajiem darījumiem (izņemot ķēdes darījumus), un uz tiem neattiecas prasība sagatavot transfertcenu dokumentāciju. Tomēr arī šajā gadījumā transfertcenām ir jāatbilst tirgus vērtībai. Atbilde uz šo jautājumu prasa detalizētu analīzi. Balstoties uz AML regulējumu, mēs nevaram sniegt atbildi, jo tā tiktu uzskatīta par pilnvērtīgu nodokļu konsultāciju.
36. SIA ir saņēmusi bezprocentu aizdevumu no dalībnieka (dalībniekam pieder 51%). Vai šo informāciju nepieciešams atspoguļot UIN deklarācijas 6.5.2. rindā (informācija jau ir redzama bilancē)? Ja nepieciešams, vai drīkst iesniegt precizētu UIN deklarāciju?
Šis darījums ir jāatspoguļo UIN deklarācijas 6.5.2. rindā. Protams, šo deklarācijas rindu nepieciešams precizēt un norādīt pareizo summu.
37. Vai kontrolēto darījumu pārskatā dati jānorāda par katru darījumu (katru iepirkuma dokumentu)? Kā tas ir iespējams, ja, piemēram, preces tiek iepirktas katru dienu (vairāk nekā 1000 rēķinu dienā)? Vai arī jānorāda darījumu veidi kopsummā par pārskata periodu (piemēram, aizdevums, preču iegāde, pakalpojumu sniegšana)?
Nepieciešams norādīt katras darījuma kategorijas kopsummu par visu pārskata gadu. Kontrolēto darījumu kategorijas ir, piemēram, sadzīves preču iegāde, automobiļu pārdošana, grāmatvedības pakalpojumu sniegšana, IT pakalpojumu saņemšana u.c.
38. Vai ir paredzēta iespēja iesniegt precizētu vai labotu kontrolēto darījumu pārskatu, tāpat kā tas ir iespējams citām deklarācijām un pārskatiem?
Jā, nodokļu maksātājs var veikt izmaiņas jau iesniegtajā transfertcenu dokumentācijā vai kontrolēto darījumu pārskatā.
39. Uzņēmuma finanšu gads atšķiras no kalendārā gada: aprīlis–marts. Vai mums jau 2026. gada martā jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats par periodu 2024. gada aprīlis – 2025. gada marts, vai tikai 2027. gada martā par periodu 2025. gada aprīlis – 2026. gada marts?
Šajā gadījumā pirmais pārskata periods, par kuru jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats, ir 01.04.2025.–31.03.2026. Šis pārskats jāiesniedz līdz 31.03.2027.
40. Ja kopējā kontrolēto darījumu summa pārsniedz 250 000 EUR, bet darījums ar katru partneri ir mazāks par 90 000 EUR, vai nav jāgatavo vietējā transfertcenu dokumentācija un nav jāiesniedz pārskati?
Balstoties uz VID neformāli izteiktu viedokli, šādā gadījumā transfertcenu dokumentāciju vai kontrolēto darījumu pārskatu nav nepieciešams sagatavot.
41. Vai kontrolēto darījumu pārskatu vajag iesniegt, ja sabiedrības finanšu gads 01.10.2024-30.09.2025?
Sabiedrībai būs nepieciešams iesniegt pirmo reizi kontrolēto darījuma pārskatu par finanšu gadu no 01.10.2025 līdz 30.09.2026, un to būs nepieciešams iesniegt līdz 30.09.2027.
42. Nerezidents, kuram pieder 100% SIA A kapitāldaļu, pārdod SIA A nekustamo īpašumu — daudzdzīvokļu īres namu — par 4 000 000 EUR. Vai jāgatavo vietējā transfertcenu dokumentācija un jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats?
Jā, šajā gadījumā ir jāizstrādā transfertcenu dokumentācija un jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats.
43. Ja saistītajam uzņēmumam tiek veikta preču pardošana, tad janorāda katrs darījums, vai var kosumma pa visu gadu?
Par preču pārdošanas darījumu ir nepieciešams norādīt kopsummu par visu gadu.
44. Mazumtirdzniecība ar apaviem, preču iepirkumi no saistītiem uzņēmumiem Igaunijā un Lietuvā. Gada laikā no Igaunijas — no 90 000 līdz 250 000 EUR (lielākais darījums 16 000 EUR), no Lietuvas — 70 000 EUR. Jautājumi: vai par Igauniju jāiesniedz pārskats EDS, bet par Lietuvu — nē? Vai UIN deklarācijas 6.5.1. rindā jānorāda abi partneri kā iepriekš?Vai iekšējā dokumentācija jāveic par abiem partneriem neatkarīgi no darījumu apjoma? Vai darījumu summa ir iepirkumi mīnus atgrieztās preces?
UIN deklarācijā jānorāda kopējā darījumu summa par visu gadu ar Igaunijas un Lietuvas uzņēmumiem. Transfertcenu dokumentācija jāgatavo, ja kopējā darījumu summa ar abiem uzņēmumiem pārsniedz 250 000 EUR gadā. Transfertcenu dokumentācijā jāiekļauj darījums ar saistīto partneri, ja tā gada summa pārsniedz 90 000 EUR. Tomēr arī šajā gadījumā transfertcenām jāatbilst tirgus vērtībai un uzņēmumam jābūt dokumentiem, kas to apliecina. Ja tādu nav, iesakām sagatavot transfertcenu dokumentāciju.
Darījuma summa = iepirkums – atgrieztās preces.
45. Darījumu summa ar saistītu uzņēmumu no EE ir mazāka par 250 000 EUR, bet uzcenojums pārdotajām precēm ir zem tirgus līmeņa. Kādi riski rodas mātes uzņēmumam?
Šajā jautājumā ir grūti noteikt, kurš partneris ir dalībnieks un kurš — preču pārdevējs. Tāpēc atbilde ir vispārīga. Transfertcenu riski rodas tam uzņēmumam, kas, pārdodot preces, piemēro uzcenojumu, kas ir zemāks par tirgus līmeni.
46. Kas ietilpst kopējā darījumu summā ar saistītu uzņēmumu? Preces, pakalpojumi, kredīti? Vai, piemēram, debitoru parāda pārklasificēšana uz uzkrājumu arī jāiekļauj?
Kontrolēto darījumu summā ietilpst, piemēram, sadzīves preču iegāde, automobiļu pārdošana, grāmatvedības pakalpojumi, IT pakalpojumi u.c. Attiecībā uz debitoru parāda pārklasificēšanu uz uzkrājumu — šī darbība nav uzskatāma par darījumu, tāpēc tā netiek ņemta vērā, nosakot kopējo kontrolēto darījumu summu.
47. Saņemts aizdevums no dalībnieka vairāk nekā 1 miljona eiro apmērā (kopā par 2025. gadu). Vai jāiesniedz kontrolēto darījumu pārskats?
Šis darījums jānorāda kontrolēto darījumu pārskatā, izņemot gadījumu, ja dalībnieks ir saistīts Latvijas uzņēmums.
48. 2025. gadā SIA ir izsniegusi dalībniekam divus aizdevumus: 1. 100 000 EUR janvārī, atmaksāts aprīlī, procenti aprēķināti un samaksāti; 2. 25 000 EUR decembrī, atmaksa 2026. gadā, procenti aprēķināti un tiks samaksāti atmaksas brīdī. Jautājums: Vai nepieciešams sagatavot transfertcenu dokumentāciju (ja jā — kādu), un kādos pārskatos/deklarācijās tas jānorāda?
Ja nav citu darījumu ar saistītām personām, tostarp dalībnieku, kā arī ar uzņēmumiem no ofšoru zonām, tad šajā gadījumā nav nepieciešams sagatavot transfertcenu dokumentāciju un iesniegt kontrolēto darījumu pārskatu, jo nav sasniegts 250 000 EUR slieksnis (100 000 + procenti par janvāra aizdevumu + 25 000 + procenti par decembra aizdevumu).